Следуя нормам законодательства

В последнее время во многих печатных изданиях появляются публикации, в которых авторы выражают противоречивые взгляды некоторых предпринимателей относительно применения отдельных норм Налогового кодекса Украины. В частности, речь идет о получении патентов предпринимателями, которые платят фиксированный налог, и предъявлении подтверждающих документов на приобретенный товар.

– Какой порядок получения патента частным предпринимателем, который осуществляет торговую деятельность на рынке?

– Подразделом 8 Налогового кодекса Украины «Особенности взимания единого налога и фиксированного налога» установлено, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства применяются положения статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» с учетом особенностей, определенных Кодексом.

Что касается получения патента, то данный вопрос урегулирован разделом IV Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан».

В частности, для получения патента плательщик налога подает налоговому органу заявление, составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности, перечень лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или об отсутствии таких доходов.

Следует отметить, что ставки фиксированного налога устанавливаются на календарный месяц, (с 1 по 30 (31) число) и по дням не пересчитываются. То есть, если предприниматель планирует начать деятельность не с начала месяца, а, например, с 15 числа, уплатить размер фиксированного налога необходимо за весь календарный месяц.

Патент выдается на срок от 1 до 12 календарных месяцев по желанию плательщика при условии уплаты ставки фиксированного налога за определенное количество месяцев.

Документ, который удостоверяет уплату фиксированного налога, является основанием для выдачи налоговым органом по месту жительства гражданина патента.

При наличии оформленного должным образом заявления и документа, который удостоверяет уплату фиксированного налога, патент выдается государственным налоговым органом в течение трех рабочих дней.

В патенте указываются: фамилия и имя этого гражданина; его идентификационный номер; срок действия патента; перечень лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, или членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности; место осуществления предпринимательской деятельности; название органа, который выдал патент.

– Какой документ выдается наемным работникам частного предпринимателя – плательщика фиксированного налога?

– В соответствии с приказом ГНА Украины от 25.03.98 №137 «Порядок заполнения патента об уплате фиксированного размера налога», который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 25.03.98 за №196/2636, лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, или членам его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, выдаются бесплатно заверенные государственным налоговым органом фото-ксерокопии патента.

– Я частный предприниматель, осуществляю торговую деятельность на рынке путем уплаты фиксированного налога. Закупка товара осуществляется у других частных предпринимателей. Необходимо ли хранить документы на приобретение товара?

– В соответствии с положениями Налогового кодекса Украины, налоговый агент – это юридическое лицо (ее филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента-юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или не денежной форме) обязаны насчитывать, удерживать и платить налог, предусмотренный разделом IV этого Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном Кодексом.

То есть частный предприниматель, независимо от способа налогообложения полученных доходов, является налоговым агентом относительно начисления, удержания налога при выплате доходов, как наемным работникам, так и другим гражданам, в том числе частным предпринимателям.

То есть при закупке товаров (работ, услуг) у других граждан, которые также являются субъектами предпринимательства, частный предприниматель является налоговым агентом относительно выплаченных доходов. При этом налог на доходы не удерживается, если физическое лицо, у которого закупаются товары, является также частным предпринимателем и подтвердит это копией Свидетельства о государственной регистрации. Независимо от факта удержания или не удержания налога на доходы физических лиц, частный предприниматель, который выплачивает доход другому предпринимателю, обязан отразить такой доход в Налоговом расчете по форме 1ДФ.

При не подтверждении частным предпринимателем первичными документами факта закупки товара у других частных предпринимателей, считается, что частный предприниматель выплатил доход физическому лицу, которое не является субъектом предпринимательства. В этом случае частный предприниматель из выплаченных доходов за закупку товаров обязан удержать налог на доходы за ставкой 15% (17%) и перечислить его в бюджет.

– Предоставляется ли Декларация с налога на доходы физических лиц частными предпринимателями?

– Частные предприниматели, как и другие самозанятые лица являются налоговыми агентами. Поэтому Декларация с налога на доходы физических лиц предоставляется самозанятыми лицами в государственный налоговый орган по месту регистрации на общих основаниях.

Декларация подается отдельно за каждый месяц в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Как видим, здесь не может быть и мысли, нравятся или нет данные нормы, ведь они прописаны в Законе и могут быть отменены лишь на законодательном уровне в случае внесения в него изменений. Поэтому их как норму законодательства следует выполнять как налогоплательщикам, так и налоговикам. И если предприниматель предъявил все необходимые документы, у налогового инспектора не должно возникать никаких лишних вопросов.

Следует подчеркнуть, что плательщикам, которые работают прозрачно в рамках действующего законодательства нечего скрывать от налогового инспектора, в том числе информацию о хозяйственной деятельности и полученные доходы.